张家界小规模增值税税收优惠政策

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退役士兵如果选择自主创业，可享受限额扣减优惠。依照《退役士兵安置条例》(国务院中央军委令第608号)的规定，退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵，如果从事的是个体经营，那么，自办理个体工商户登记月起，在3年内(36个月，下同)按照每户每年12000元，扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
在具体适用该政策时，有一些细节需要注意。适用主体必须是个体工商户而非企业。扣减顺序依次为增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。也就是说，只有前面税种的税额扣减完了，且还有剩余，才能扣减下一个税种。实际减免税额不完全等于扣减限额，如果年度应缴纳税款小于上述扣减限额，减免税额以实际缴纳税款为限;大于扣减限额的，以扣减限额为限。如果实际经营期不足1年的，还应当按月换算减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加的计税(费)依据，是享受本优惠前的增值税应纳税额。
举例来说，张先生是一名2017年退役的士兵。2021年7月，张先生在浙江省注册成立一家个体工商户甲商户，并登记为增值税小规模纳税人。2021年7月~9月甲商户共取得增值税应税收入50万元。根据浙江省的相关规定，因为实际经营期不足1年，减免税限额为14400÷12×3=3600元，甲商户在10月份申报缴纳第三季度的增值税为500000×1%-3600=1400(元)。(不考虑其他优惠情况。)
张先生只需在浙江省电子税务局有关退役士兵采集模块，按照页面要求填写年度、本人姓名、《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》编号和当年度工作时间(月)等信息后，在当期《增值税及附加税费申报表》和《增值税减免税申报明细表》填写减征额3600元即可。
军队转业干部自主创业，可免征增值税和个人所得税。从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供应税服务取得的收入，3年内免征增值税。自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。
纳税人要注意准确理解军队转业干部免征增值税和个人所得税政策的异同。这两项税收优惠政策的相同点在于，享受优惠的主体，都是自主择业的军队转业干部，且必须持有师以上部队颁发的转业证件;不同点则是，享受增值税免税优惠的经营范围是提供应税服务，而享受个人所得税免征优惠没有经营范围的限制要求。
比如，陈先生和李先生都是军队转业的干部，都登记了个体工商户。陈先生开的是超市，经营范围是销售货物，则不能享受3年免征增值税的优惠，但可以享受3年免征经营所得的个人所得税优惠;而李先生开的是餐饮店，增值税经营范围是餐饮服务，不但可以享受3年免征经营所得的个人所得税优惠，还可以享受3年免征增值税优惠。
企业吸纳退役士兵，可以享受限额扣减优惠。企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。
与退役士兵自主创业不同，这一优惠政策的适用主体是企业，而《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)第三条规定，本通知所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。所以，只要是增值税纳税人或企业所得税纳税人，都可以适用这一优惠政策。
而该政策的期限、限额要求，城市维护建设税等附加税费的计税(费)依据以及各税种的扣减顺序，与退役士兵自主创业的政策大同小异，差别在于最后一个扣减的税种不是个人所得税而是企业所得税。增值税、附加税费在月度或者季度申报时，可以直接扣减，企业所得税则需要在企业所得税汇算清缴期间，用差额部分计算扣减，当年扣减不完的，不再结转以后年度。
比如，乙公司是浙江省的增值税一般纳税人。2020年1月，乙公司与15位退役士兵签订了多年的劳动合同，并依法为他们缴纳了社会保险。根据政策规定，乙公司适用上述优惠政策，可以扣减增值税、附加税费和企业所得税。根据浙江省相关规定，乙公司2020年全年可扣减的限额总额为9000×15=135000(元)。如果当年乙公司增值税应纳税额为130000元，附加税费为1560元，那么，扣减后余额为：135000-130000-1560=3440(元)，剩余的3440元还可以在2020年度企业所得税汇算清缴时进行扣减。(不考虑其他优惠情况。)
如果安置的是军队转业干部，相关企业可享受免征增值税优惠。根据政策规定，为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供应税服务取得的收入，3年内免征增值税。
最近，位于北京的某食品与保健品制造公司财务经理李女士，比平时忙了许多。原来，国家税务总局前不久发布《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)后，他们公司几家登记为小规模纳税人的经销商纷纷打来电话，询问应当选择按月纳税还是按季度纳税。根据上述公告规定，按固定期限纳税的小规模纳税人，可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。
目前，不少税种的相关规定赋予了纳税人税收选择权。比如在企业所得税方面，符合条件的企业重组可以选择特殊性税务处理或一般性税务处理;企业取得的符合条件的财政性资金，可以选择作为或者不作为不征税收入。在增值税方面，符合条件的纳税人可以选择一般计税方法或者简易计税方法;相关纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，可以自主选择适用免税或者零税率。在个人所得税方面，居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择并入或者不并入当年综合所得。
[黄橡文]按照《财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)文件规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。